Pengendalian Intern


Standar pekerjaan lapangan kedua

Golongan tujuan dari pengendalian intern :
1. Keandalan pelaporan keuangan
2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku
3. Efektivitas dan efisiensi operasi

Definisi pengendalian Intern :
1. Pengendalian intern merupakan suatu proses
2. Pengendalian intern dijalankan oleh orang
3. Pengendalian intern dapat diharapkan mampu memberikan keyakinan memadai bukan keyakinan mutlak bagi manajemen dan dewan komisaris entitas
4. Pengendalian intern ditujukan untuk mencapai tujuan yang saling berkaitan : pelaporan keuangan, kepatuhan, operasi

Keterbatasan pengendalian intern suatu entitas :
1. Kesalahan dalam pertimbangan
2. Gangguan
3. Kolusi
4. Pengabaian oleh manajemen
5. Biaya lawan manfaat

Yang bertanggung jawab atas pengendalian intern suatu entitas :
1. Manajemen,
2. dewan komisaris dan komite audit
3. Auditor intern
4. Personel lain entitas
5. Auditor independen
6. Pihak luar lain

Unsur pengendalianm intern :
1. Lingkungan pengendalian
2.Penaksiran resiko
3. Informasi dan komunikasi
4. Aktivitas pengendalian
5. Pemantauan

Lingkungan pengendalian , faktor faktor yang membentuk adalah
1. Nilai integritas dan etika
2. Komitmen terhadap kompetensi
3. Dewan komisaris dan komite audit
4. Filosofi dan gaya operasi manajemen
5. Struktur organisasi
6. Pembagian wewenang dan pembebanan tanggung jawab
7. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia

Aktivitas pengendalian :
1. Pengendalian pengolahan informasi
2. Pengendalian umum
3. Pengendalian aplikasi
4. Prosedur otorisasi yang memadai
5. Perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan yang cukup
6. Pengecekan secara independen
7. Pemisahan fungsi yang memadai
8. Pengendalian fisik atas kekayaan dan catatan
9. Review atas kinerja

Pemahaman pengendalian intern dan pengujian pengendalian :
1. Auditor perlu memperoleh pemahaman pengendalian intern kliennya
2. Pemahaman atas pengendalian interen : pemahaman atas lingkungan pengendalian ; pemahaman atas penaksiran resiko ; pemahaman atas informasi dan komunikasi ; pemahaman atas aktivitas pengendalian ; pemahaman atas pemantauan.

Pengujian pengendalian :
1. Pengujian adanya kepatuhan
2. Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi tertentu
3. Pengujian transaksi tertentu yang telah terjadi dan yang telah dicatat
4. Pengujian tingkat kepatuhan

Dokumentasi informasi tentang pengendalian intern yang berlaku :
Unit organisasi pemakai ; bagian gudang ; bagian akuntansi

Cara auditor mendokumentasikan informasi mengenai pengendalian intern yaitu :
1. Kuesioner pengendalian intern baku
2. Uraian tertulis
3. Bagan alir sistem

Sumber informasi untuk memperoleh gambaran pengendalian intern yang berlaku :
1. Bagan organisasi dan deskripsi jabatan
2. Buku pedoman akun
3. Buku pedoman sistem akuntansi
4. Wawancara dengan karyawan inti
5. Permintaan keterangan kepada karyawan pelaksana
6. Laporan, kertas kerja, dan program audit auditor intern
7. Pemeriksaan terhadap catatan akuntansi, dokumen, peralatan mekanis, dan media lain yang digunakan untuk mencatat transaksi, mengolah data keuangan, dan data operasi
8. Kunjungan keseluruh kantor dan pabrik
9. Laporan mengenai rekomendasi perbaikan pengendalian intern dan laporan audit tahun sebelumnya yang diterbitkan auditor

Audit intern :
1. Pemahaman fungsi audit intern
2. Penentuan kompetensi dan objektivitas auditor intern : kompetensi auditor intern ; objektivitas auditor intern
3. Dampak pekerjaan auditor intern atas audit yang dilaksanakan oleh auditor independen : pemahaman pengendalian intern ; penaksiran resiko : tingkat laporan keuangan , tingkat saldo akun atau golongan transaksi , prosedur substantif.
4. Penggunaan auditor intern dalam penyediaan bantuan langsung bagi auditor independen

Posted from WordPress for Novia BlackBerry.

Leave a Reply for Novia

Please log in using one of these methods to post your comment:

WordPress.com Logo

You are commenting using your WordPress.com account. Log Out / Change )

Twitter picture

You are commenting using your Twitter account. Log Out / Change )

Facebook photo

You are commenting using your Facebook account. Log Out / Change )

Google+ photo

You are commenting using your Google+ account. Log Out / Change )

Connecting to %s